Многих наших клиентов, являющихся налоговыми резидентами Франции, волнуют вопросы налогообложения доходов, полученных от инвестиций в криптовалюты и других операций с цифровыми активами.

Итак, какова же специфика определения налогооблагаемой базы в этом секторе?

В первую очередь, законодательство Франции разделяет всех инвесторов в криптовалюты на профессиональных и непрофессиональных. От отнесения налогоплательщика к той или иной группе будет зависеть применимый налоговый режим.


Французское налоговое законодательство не даёт строго фиксированного перечня, где формально расписана каждая ситуация, однако из практики и административных разъяснений (BOFiP – impôts) следует ряд критериев:

Регулярность.
Высокая частота сделок, постоянные операции купли-продажи в течение короткого промежутка времени.

Систематичность и организованность.
Использование специальных инструментов, торговых платформ «профессионального уровня», наличие бизнес-плана или аналогичной структуры (как у предприятия).

Цель извлечения постоянной прибыли.
Если криптовалютная активность для человека является основным или одним из основных источников дохода.

Объёмы и суммы.
Значительные объёмы, привлечение сторонних инвесторов, консультантов и т.п. может свидетельствовать о профессиональном характере деятельности.

В конечном счёте налоговая служба (и при спорах - суд) оценивает всю совокупность обстоятельств. Если признаётся, что деятельность выходит за рамки «простой» частной инвестиции, её могут переквалифицировать в профессиональную.

Аспекты налогообложения профессиональной деятельности в сфере криптовалют невозможно раскрыть в формате небольшой статьи. Скажем лишь вкратце, что по общему правилу с 1 января 2023 года прибыль от продажи криптоактивов в рамках профессиональной деятельности облагается как BNC (ранее облагалась как BIC).

Для частных непрофессиональных инвесторов обязательна подача налоговой декларации.
Если вы являетесь налоговым резидентом Франции и вы сами или кто-либо из членов вашего налогового хозяйства (foyer fiscal), либо лицо, приписанное к вашему хозяйству, получили прибыль или убыток (plus ou moins-values) прямо или через посредника при возмездном отчуждении (продаже) цифровых активов, вы обязаны приложить к вашей ежегодной декларации о подоходном налоге № 2042 соответствующее приложение (annexe). В этом приложении указываются прибыли или убытки, полученные в результате каждой сделки, совершённой в течение года.

Какие активы считаются «цифровыми»?
Любая цифровая форма представления стоимости, которая:

Не выпускается и не гарантируется центральным банком или государственным органом;

Не обязательно привязана к официальной валюте и не имеет статуса законного платёжного средства;

Но признаётся физическими или юридическими лицами как средство обмена и может быть передана, сохранена или обменена электронным способом (например, биткоин, эфир, рипл и др.).

Если вы получили и планируете получить доход от инвестиций в криптоактивы, рекомендуем проконсультироваться со специалистом для уточнения своих налоговых обязательств.